Redovisa moms för tjänster inom EU: B2B och B2C

Vad avgör hur och när momsen ska redovisas?

När och hur momsen redovisas avgörs av tre faktorer. Är kunden företag eller konsument? Har köparen ett giltigt VAT-nummer? Överstiger din samlade distansförsäljning av varor och vissa tjänster till privatkunder i andra EU-länder 10 000 euro per år (99 680 kr)?

Momsdeklarationen lämnas till Skatteverket. För B2B-tjänster till ett annat EU-land med giltigt VAT-nummer ska du också lämna en periodisk sammanställning till Skatteverket.

Tröskeln gäller hela distansförsäljningen, inte per land.

B2B-tjänster inom EU har omvänd skattskyldighet. B2C-försäljning kan i stället kräva att du tar ut köparlandets moms och redovisar den via OSS.

Avgör kundtyp först. Kontrollera sedan VAT-numret och tröskelvärdet innan du fakturerar.

Steg-för-steg: Redovisning av moms för tjänster inom EU

B2B-tjänster inom EU: omvänd moms och periodisk sammanställning

För gränsöverskridande tjänster mellan företag inom EU gäller omvänd skattskyldighet. Har köparen ett giltigt VAT-nummer ska fakturan vara momsfri; köparen redovisar momsen i sitt land. Försäljningen redovisas i ruta 39 i momsdeklarationen. Tjänster till länder utanför EU redovisas i ruta 40.

När du säljer till en beskattningsbar person i ett annat EU-land ska du också lämna en periodisk sammanställning till Skatteverket. Den periodiska sammanställningen är en särskild rapport.

Utan giltigt VAT-nummer får du inte fakturera utan moms. Då ska svensk moms läggas på fakturan. Kontrollera VAT-numret före fakturering.

Saknar kunden VAT-nummer ska svensk moms läggas på fakturan. Fakturan får då inte vara momsfri.

Vid gränsöverskridande handel måste fakturan följa faktureringsdirektivet. Förenklade fakturor som fungerar för privatpersoner i Sverige räcker inte i det gränsöverskridande fallet.

B2B vs B2C: Momsredovisning inom EU

B2C-tjänster inom EU: tröskeln på 10 000 EUR

För tjänster till privatpersoner i annat EU-land finns en gemensam omsättningströskel: 10 000 euro per år, som Skatteverket har fastställt till 99 680 kr. Tröskeln omfattar företagets samlade distansförsäljning av varor och vissa tjänster till konsumenter i andra EU-länder. Sedan 1 juli 2021 omfattar tröskeln bland annat elektroniska tjänster.

Under tröskeln får svensk moms användas. Passeras 10 000 euro ska säljaren betala och redovisa köparlandets moms. Det kan göras via One Stop Shop (OSS): OSS-deklarationen lämnas elektroniskt till Skatteverket i Sverige.

För att använda OSS måste du först registrera dig för unionsordningen hos Skatteverket.

Du kan också ansöka om att redovisa köparlandets moms från första kronan. Det kan vara relevant om landet har lägre momssats på tjänsten.

Nyckelvärden för momsredovisning inom EU

När i tiden ska redovisningen lämnas?

Hur ofta du lämnar momsdeklaration beror på företagets omsättning. Under 1 miljon kr kan du redovisa årligen. Under 40 miljoner kr kan du redovisa kvartalsvis. Över 40 miljoner kr måste du redovisa varje månad.

För företag med beskattningsunderlag högst 1 miljon kronor per beskattningsår är redovisningsperioden helår. Enskilda näringsidkare och dödsbon som uppfyller villkoren ska redovisa moms senast den 12 maj året efter beskattningsåret.

Omsätter du över 1 miljon kr får du inte redovisa årligen; du måste välja kvartal eller månad.

Har företaget EU-handel gäller inte den senare tidpunkten för årsvis redovisning. Momsen ska då redovisas den 26:e i andra månaden efter periodens slut, även vid enstaka köp eller försäljning inom EU.

Skyldigheten att gå över till köparlandets moms inträder så snart försäljningen till konsumenter i övriga EU överstiger 10 000 EUR. Därefter redovisar du enligt din vanliga redovisningsperiod, eller via en OSS-deklaration om du använder den ordningen.

För kvartalsvis redovisning är deklarationsdatum den 12:e i andra månaden efter redovisningsperioden. För företag med ett beskattningsunderlag över 40 miljoner kronor gäller deklarationsdatum den 26:e i månaden efter redovisningsperioden.

För företag med omsättning över 40 miljoner kr ska skattedeklaration och momsbetalning vara inne senast den 26:e i månaden efter den månad deklarationen gäller.

Praktiska exempel: B2B och B2C med tidsfrister

Exempel 1: Ett svenskt konsultbolag säljer en tjänst till ett företag i Danmark. Köparen har ett giltigt VAT-nummer. Fakturan skickas utan moms, och säljaren redovisar försäljningen i ruta 39 i momsdeklarationen. Periodisk sammanställning ska lämnas till Skatteverket. Har företaget EU-handel ska momsen redovisas den 26:e i andra månaden efter periodens slut.

Exempel 2: Ett svenskt företag säljer digitala tjänster till privatpersoner i flera EU-länder. När den sammanlagda försäljningen passerar 10 000 EUR ska köparlandets moms redovisas, exempelvis via OSS. OSS-deklarationen lämnas elektroniskt till Skatteverket.

Checklista innan du redovisar

Kundtyp: företag (B2B) eller konsument (B2C)? VAT-nummer: har B2B-kunden ett giltigt VAT-nummer? Saknas det ska svensk moms läggas på.

Periodisk sammanställning: ska lämnas till Skatteverket vid B2B-tjänster till annat EU-land med VAT-nummer. Den periodiska sammanställningen är en särskild rapport.

Total EU-försäljning: räkna samman årlig försäljning av varor och vissa tjänster till privatkunder i annat EU-land. Tröskel: har den gemensamma tröskeln passerats – 10 000 euro, som Skatteverket har fastställt till 99 680 kr?

Redovisningssätt: ska köparlandets moms redovisas via OSS eller enligt nationella regler? Faktura: följer fakturan faktureringsdirektivet vid gränsöverskridande handel?

Tidsfrister: vid EU-handel gäller den 26:e i andra månaden efter periodens slut; kvartalsvis redovisning den 12:e i andra månaden efter perioden; OSS-deklarationen lämnas elektroniskt till Skatteverket.

Checklista innan du redovisar moms för tjänster inom EU