När ska du redovisa moms för tjänster inom EU?

Vad avgör när momsen ska redovisas?

När och hur momsen redovisas beror på tre faktorer: om kunden är företag eller konsument, om köparen har ett giltigt VAT-nummer, och om din sammanlagda försäljning av varor och vissa tjänster till konsumenter i andra EU-länder överstiger 10 000 EUR (99 680 kr) per år. Tröskeln avser hela distansförsäljningen, inte per land.

B2B-tjänster inom EU omfattas av omvänd skattskyldighet. B2C-försäljning kan i stället kräva att du tar ut köparlandets moms och redovisar den via OSS. Avgör därför kundtyp först, kontrollera sedan VAT-numret och tröskelvärdet innan du fakturerar.

B2B-tjänster inom EU: omvänd moms och redovisning

För gränsöverskridande tjänster mellan företag inom EU gäller omvänd skattskyldighet. Har köparen ett giltigt VAT-nummer ska fakturan inte innehålla moms; köparen redovisar momsen i sitt land. Försäljningen redovisas i ruta 39 i momsdeklarationen. Tjänster till länder utanför EU redovisas i stället i ruta 40.

Utan giltigt VAT-nummer får du inte fakturera utan moms. Då ska svensk moms läggas på fakturan. Kontrollera därför VAT-numret före fakturering.

Vid gränsöverskridande handel måste fakturan följa faktureringsdirektivet. Förenklade fakturor som fungerar för privatpersoner i Sverige räcker inte i det gränsöverskridande fallet.

B2C-tjänster inom EU: när tröskeln på 10 000 EUR passerar

För tjänster till konsumenter i andra EU-länder finns en gemensam omsättningströskel på 10 000 EUR (99 680 kr) per år. Tröskeln avser företagets totala distansförsäljning av varor och vissa tjänster till konsumenter i andra EU-länder. Sedan 1 juli 2021 omfattar den bland annat elektroniska tjänster, förmedling och fastighetstjänster.

Under tröskeln kan svensk moms användas. Överstiger den sammanlagda försäljningen 10 000 EUR ska säljaren betala och redovisa köparlandets moms. Det kan ske via One Stop Shop (OSS), där du lämnar en OSS-deklaration i Sverige för e-handel till privatpersoner inom EU.

Du kan också ansöka om att redovisa köparlandets moms från första kronan. Det kan vara relevant om landet har lägre momssats på tjänsten.

När i tiden ska redovisningen lämnas?

Hur ofta du lämnar momsdeklaration beror på företagets omsättning. Under 1 miljon kr kan du redovisa årligen. Under 40 miljoner kr kan du redovisa kvartalsvis. Över 40 miljoner kr måste du redovisa varje månad. Omsätter du över 1 miljon kr får du inte redovisa årligen, utan måste välja kvartal eller månad.

Skyldigheten att gå över till köparlandets moms inträder så snart försäljningen till konsumenter i andra EU-länder överstiger 10 000 EUR. Därefter redovisar du enligt din vanliga redovisningsperiod, eller via en OSS-deklaration om du använder den ordningen.

För företag med omsättning över 40 miljoner kr ska skattedeklaration och momsbetalning vara inne senast den 26:e i månaden efter den månad deklarationen gäller.

Viktiga momströsklar och redovisningsperioder

• Årlig deklaration – omsättning under — 1 miljon kr

Praktiska exempel: så avgör du när momsen ska redovisas

Exempel 1: Ett svenskt konsultbolag säljer en tjänst till ett företag i Danmark. Köparen har ett giltigt VAT-nummer. Fakturan skickas utan moms, och säljaren redovisar försäljningen i ruta 39 i momsdeklarationen. Är VAT-numret ogiltigt eller saknas det ska svensk moms läggas på fakturan.

Exempel 2: Ett svenskt företag säljer digitala tjänster till privatpersoner i flera EU-länder. När den sammanlagda försäljningen passerar 10 000 EUR ska köparlandets moms redovisas, exempelvis via OSS.

Checklista innan du redovisar

Kundtyp: företag (B2B) eller konsument (B2C)?

VAT-nummer: har B2B-kunden ett giltigt VAT-nummer? Saknas det ska svensk moms läggas på.

Total EU-försäljning: räkna samman årlig försäljning av varor och vissa tjänster till konsumenter i andra EU-länder.

Tröskel: har den gemensamma tröskeln på 10 000 EUR (99 680 kr) passerats?

Redovisningssätt: ska köparlandets moms redovisas via OSS eller enligt nationella regler?

Faktura: följer fakturan faktureringsdirektivet vid gränsöverskridande handel?